Quel compte comptable pour les honoraires ? 6226, TVA, DAS2

Compte 6226 honoraires : le périmètre exact pour bien imputer vos factures

Une facture d’honoraires à comptabiliser ? Le compte 6226 est souvent mal compris. Voici comment trancher.

Quelles prestations imputer au compte 6226 ?

Le compte 6226 « Honoraires » appartient à la rubrique 622 « Rémunérations d’intermédiaires et honoraires » du plan comptable. Il enregistre les prestations intellectuelles de professionnels libéraux ou de sociétés de conseil : consultant, expert-comptable, avocat en mission de conseil, architecte, commissaire aux comptes. Pour un bien ou un service opérationnel, utilisez plutôt le 621 ou le 604 ; pour une fourniture courante comme l’eau, consultez notre guide sur le compte 6061. Achetez-vous une expertise ou une exécution ?

Le plan comptable prévoit aussi des comptes voisins comme le 6222 pour les commissions et le 6227 pour les frais d’actes ; ne les confondez pas avec le 6226.

Les honoraires d’avocat pour des prestations juridiques de conseil ne vont pas tous dans le même compte. Le conseil sur une opération, un contrat ou une négociation relève du 6226 ; la représentation dans un litige relève du 6227 « Frais d’actes et de contentieux ». Pour éviter un problème, c’est du conseil ; pour régler un problème né, c’est du contentieux. Cette distinction affecte votre bilan et la lecture qu’en fera l’administration.

Passer l’écriture comptable au compte 6226 sans rater la TVA

Une fois le bon compte identifié, reste l’écriture. La TVA est le premier piège.

Le schéma d’écriture standard et les cas particuliers

Prenons un exemple concret. Votre expert-comptable vous facture 1 200 € HT, soit 1 440 € TTC avec une TVA à 20 %. En comptabilité, on débite le compte 6226 « Honoraires » de 1 200 €, on débite le compte 44566 « TVA déductible sur autres biens et services » de 240 €, et on crédite le compte 401 « Fournisseurs » de 1 440 €. L’écriture est identique quelle que soit la profession du prestataire, dès lors que la prestation est intellectuelle.

Si le prestataire est établi dans l’Union européenne, la TVA peut être due par auto-liquidation : vous constatez la TVA collectée et déductible via les comptes 4452 et 44566. S’il est exonéré, la facture ne porte pas de TVA : vous créditez le 401 pour le montant TTC, identique au HT, sans toucher au 44566. Ne déduisez jamais une TVA absente de la facture ; demandez une facture rectificative si nécessaire.

Si le prestataire est hors UE, le traitement dépend de la nature de la prestation et du lieu d’imposition ; en cas de doute, demandez conseil à votre expert-comptable. Attention aussi à la TVA sur décaissement : si votre prestataire l’utilise, la TVA n’est exigible qu’à l’encaissement. Dans ce cas, vérifiez la date de paiement avant de déduire.

Clôture et déclarations fiscales : sécuriser vos honoraires versés

En fin d’exercice, deux questions se posent : les charges à payer et les obligations fiscales.

Provisionner les honoraires non facturés (FNP au 4081)

Mission terminée mais facture non reçue ? Pour respecter l’indépendance des exercices, enregistrez une facture non parvenue (FNP) : débit du 6226, crédit du 4081 « Fournisseurs – Factures non parvenues ». À l’ouverture, contre-passez l’écriture pour laisser place à la facture réelle. Les honoraires versés doivent être rattachés à l’exercice au cours duquel la prestation a été réalisée, même si la facture arrive après la clôture. Sans cela, le résultat est faussé et l’administration peut vous reprocher une minoration de charges.

La DAS2 : seuils 2024/2025 et prestataires concernés

La DAS2 informe l’administration des sommes versées à certains prestataires. Pour les versements 2024 déclarés en 2025, le seuil est de 2 400 € par prestataire ; l’ancien seuil de 1 200 € est obsolète. Sont concernés les avocats, experts-comptables, consultants et conseils. Additionnez tous les versements HT de l’année civile, acomptes et frais accessoires compris.

Une omission expose à une amende. Pour être déductibles, les honoraires doivent être justifiés par une facture conforme et une prestation réelle, en lien avec l’activité. Ils doivent aussi rester raisonnables et ne pas constituer un acte anormal de gestion.

Les 3 erreurs de gestion qui transforment vos honoraires en charges interdites

Certaines erreurs reviennent sans cesse. Elles peuvent coûter cher, car une charge non justifiée ou hors lien avec l’activité peut être réintégrée au résultat fiscal. Voici les trois principales, et comment les éviter.

Confondre honoraires et rémunérations

Un consultant sous subordination (horaires imposés, lieu fixe, directives précises) est un salarié déguisé. Le 6226 devient alors une charge interdite et l’URSSAF peut requalifier les sommes en salaires, avec cotisations et majorations. Indices : matériel fourni, compte rendu quotidien, client unique. Sécurisez la relation par une convention de prestation avec livrable et autonomie.

Ne pas créer de sous-comptes 6226 par prestataire

Ouvrez un sous-compte par prestataire : 6226A avocat, 6226B consultant, 6226C expert-comptable. Sans cette granularité, la justification des charges et le calcul de la DAS2 deviennent difficiles. Cela prend cinq minutes dans votre logiciel de comptabilité.

Oublier la mention « TVA non applicable » sur la facture

Si la mention « TVA non applicable, article 293 B du CGI » manque sur une facture, vous devez appliquer la TVA par précaution. Une facture sans TVA et sans mention est irrégulière ; l’administration peut remettre en cause votre déduction. Vérifiez chaque facture et demandez une rectificative si nécessaire.